作业成本法

作业成本法 ，又稱作業基礎成本制(Activity-based costing，缩写ABC)，是一种方法，在企业资源和企业产品之间加入核算单位——作业(Activities)，制造产品或提供服务需要耗费"作业"，而作业消耗企业资源，所消耗的企业资源构成成本。该方法的基本思想是构造一个把合理正確地分摊于企业产品、服务或其他成本標的的途径，同时为现有产品定价、新产品定价、降低成本，乃至於營運管理(如：品質、產能、作業、流程...等)提供可靠的決策資訊，提昇企業或組織的決策品質。 傳統兩段式之成本分攤方法，假設服務部門成本與產品無關，先將服務部門成本分攤至生產部門，最終再累積至產品。作業基礎成本制以成本歸屬為核心建立作業成本庫(activity cost pool)，第一階段將製造費用累積至作業，第二階段依據產品消耗作業之程度，分攤至最終產品。作業基礎成本制先將產品之製造過程區分為一系列之作業，並將製造費用累積至各作業，建立各項作業成本庫，並依據成本動因建立各項作業成本分攤率，產品則根據作業之消耗量為基礎，將作業成本分攤置產品。 企業或組織之所以需要採行ABC，可歸納為以下幾個原因： 1. * 產業競爭激烈：產業競爭激烈，正所謂「失之毫釐，差之千里」，若成本計算不精確，不僅導致定價決策錯誤，亦可能逐步喪失競爭優勢。 2. * 成本扭曲問題日趨嚴重：通常傳統標準成本制定之過程當中，並未考慮大、小訂單間之差異，以及經濟製造量等因素，在現今特殊訂單及產品差異化的趨勢之下，倘若不妥善考慮訂單間之差異，則不可避免地產生交叉補貼之現象，久而久之就造成核心能力之喪失。 3. * 傳統成本會計無法提供攸關成本與管理之資訊：傳統成本會計所提供之財務報表，大多為管理階層所設計，無法適當地與作業層級主管、人員之管理需求相結合，則導致作業主管無法依據財務報表分析作出適當之管理決策。 4. * 製造費用結構改變：如前所述，目前之製造環境，已由傳統之人力密集製造方式，逐漸步入自動化之製造方式，製造費用結構亦有顯著之改變，不僅製造費用分攤方式應隨之改變，同時應將產能成本之因素考慮在內，以便更精確的反映出管理所需求之資訊。